一、增值税的征税范围
二、增值税纳税人
三、税率与征收率
四、对视同销售货物行为的征税规定
代销业务中双方关系的图示:
【例题·计算题】2017年6月,某商贸企业(一般纳税人)受托代销某品牌服装,取得代销收入9.36万元(零售价),与委托方进行结算,取得增值税专用发票上注明税额1.24万元,计算商贸企业此业务应缴纳的增值税。
『正确答案』某商贸企业:
销项税=9.36÷(1+17%)×17%=1.36(万元)
进项税=1.24(万元)
此业务应纳增值税=1.36-1.24=0.12(万元)
五、增值税税率体现整体税负
增值税税率是按照货物的整体税负设计的,用应税货物的销售额乘以增值税税率,为该货物在这一环节所负担的全部增值税税额。
增值税税率对应不含税销售额,17%税率相当于含税价的14.5%[即1/(1+17%)×17%]。
增值税税率对应不含税销售额,16%税率相当于含税价的14.79%[即1/(1+16%)×16%]。
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